很多人看到机票报销单第一反应是：这钱公司出了，税能不能抵回来？我有个做财务的朋友，每次月底审核差旅费都头大，因为总有人拿着一堆机票问能不能抵税。其实这个问题不能一概而论，得分情况看。简单的说，如果你是一般纳税人，拿到了合规的航空运输电子客票行程单，确实可以抵扣；但如果是小规模纳税人，或者你拿着的是普通发票，那就没戏了。而且这里面的坑还不少，比如员工个人旅游混在里面，或者票开得有问题，到时候被税务局查出来补税罚款，划不来。
谁有资格抵扣，谁只能自己扛
首先得搞清楚，你们公司是哪种纳税人身份。一般纳税人才有资格谈进项税抵扣这一说。小规模纳税人不管票开得多漂亮，进项税都只能计入成本，没法抵。这一点很多老板一开始没搞明白，以为只要有票就能少交税，结果算账时发现完全不是那么回事。
再就是看票的类型。飞机票和其他交通工具有区别，它通常不是增值税专用发票，而是“航空运输电子客票行程单”。这个行程单在法律上被视为一种特殊的扣税凭证。所以，你手里那张打印出来的长条纸，上面印着票价、燃油附加费、民航发展基金，还有那个奇怪的二维码和编码，这才是你要找的东西。普通的机打发票或者电子普通发票，虽然也能入账，但抵扣率是0，也就是只能抵所得税，抵不了增值税。
我身边有个做电商的朋友，去年出差去上海，回来把机票报账。他拿到的是电子发票，直接传给了财务。财务看了一眼说这个不能抵进项税，得去机场打印行程单或者在航旅纵横上下载电子版行程单。朋友当时还不服气，觉得都是国家认可的票据，凭什么不一样？后来我给他解释了一遍，他才明白，税务局的系统里，行程单和普通发票走的通道不一样，抵扣逻辑也不一样。
这几种情况，票再好也别指望抵税
就算你是一般纳税人，有些机票也是白搭。第一种情况，用于集体福利或者个人消费。比如公司团建，老板带大家去旅游，这期间的机票就属于集体福利性质，进项税不能抵扣。第二种情况，是非正常损失的购进货物。比如说你的客户送的机票，或者公司招待重要客户时买的票，这些如果涉及到交际应酬，也不能抵扣。
还有一种常见的错误，是票面信息不全。航空运输电子客票行程单上有几个关键字段：旅客姓名、身份证号码、票价、税额。如果旅客名字是空的，或者身份证号写错了，这张票在税务系统里验证不过去，财务也不敢给你入账，更别说抵扣了。我见过有人为了省事儿，让同事代订机票，结果行程单上写的是同事的名字，最后这钱只能自己掏腰包，公司一分不报。
另外，税率也要搞清楚。国内航班的进项税计算公式有点绕。你得用（票价+燃油附加费）除以1.09，再乘以9%，得出的结果才是能抵的税。注意，民航发展基金（也就是那个50块钱的税费）是不参与计算的，它本身就已经是最终价了，里面不含增值税。很多会计新手容易把民航发展基金也算进基数，结果多算了抵扣额，这就危险了。
实际操作中，怎么保证不出错
既然要抵扣，手续必须到位。现在大多航空公司都支持在线开具行程单，不需要非得跑去机场窗口排队。你可以在购票平台的订单详情里找“开具行程单”的选项，填写邮寄地址，或者直接下载电子版。电子版和纸质版效力是一样的，只要能在税务系统的查验平台上验证通过就行。
建议大家在出差前就跟财务确认好流程。每个公司的内控要求可能不太一样，有的公司要求必须收原件，有的接受打印的电子版。提前沟通好，免得跑冤枉路。还有，一定要保留好所有的原始单据，包括支付记录、登机牌等，以备税务稽查时佐证业务的真实性。毕竟，机票抵扣的核心逻辑是“业务真实发生”，如果凭空造出来的出差，哪怕票是真的，性质也变了。
最后提醒一句，抵扣进项税不是目的，规范记账才是。别为了那点儿税钱，把账做得乱七八糟，到时候省下的税还不够交罚款的。你们公司最近有出差计划吗？记得提前问问财务，别临了才发现票开错了。
